Inkomstenbelasting

Box 1

In box 1 worden o.a. de volgende inkomsten belast: 

• 1. Winst uit onderneming (u bent ondernemer voor de inkomstenbelasting).
• 2. Resultaat uit overige werkzaamheden (u heeft inkomsten als zelfstandige, maar bent geen ondernemer voor de inkomstenbelasting).
• 3. Loon, pensioenen en sociale uitkeringen.

Ad 1. Winst uit onderneming

Als de belastingdienst u beschouwt als ondernemer voor de inkomstenbelasting, heeft u mogelijk recht op een aantal aftrekposten. Hierdoor betaalt u minder belasting. ´Winst uit onderneming´ is een benaming voor rechtsvormen zonder rechtspersoonlijkheid, zoals de eenmanszaak, maatschap en de vennootschap onder firma.

Bij de beoordeling of u voor de inkomstenbelasting als ondernemer wordt gezien, let de belastingdienst op de volgende punten: 

• Maakt u winst en zo ja, hoeveel? 
• Hoe zelfstandig is uw onderneming? 
• Beschikt u over kapitaal? (in de vorm van geld of goederen) 
• Hoeveel tijd steekt u in de onderneming? 
• Wat is de omvang (in tijd en geld) van uw werkzaamheden? 
• Hoeveel klanten heeft uw onderneming? 
• Hoe maakt uw onderneming zich bekend naar buiten? 
• Loopt u ‘ondernemersrisico’? 
• Bent u aansprakelijk voor schulden van de onderneming?

Ad 2. Resultaat uit overige werkzaamheden

Bent u wel zelfstandige, maar volgens de belastingdienst geen ondernemer voor de inkomstenbelasting, dan worden uw inkomsten belast als ‘resultaat uit overige werkzaamheden’. Bent u bijvoorbeeld een freelancer die niet de status van ondernemer heeft gekregen, dan vallen uw inkomsten doorgaans in deze categorie. De belastingdienst veronderstelt dat u geen recht heeft op ondernemersaftrek.

Wanneer u diensten verleent, kunt u kiezen uit twee systemen. Het loonbelastingsysteem (opting-in) en het winstsysteem. Bij opting-in houdt de opdrachtgever loonheffing (loonbelasting en premies volksverzekeringen) in. Dit geldt dus niet voor de premies werknemersverzekeringen; u bent immers geen werknemer. U kunt bij opting-in geen kosten verrekenen. Het is wel mogelijk bepaalde vergoedingen van de opdrachtgever te krijgen.

Het gebruikelijke systeem is het winstsysteem, waar de zelfstandige de boekhouding doet, kosten kan verrekenen en aangifte inkomstenbelasting plaatsvindt.

Tarieven in Box 1

In 2007 gelden de volgende tarieven in Box 1:

Box 2

Iemand die voor 5% of meer direct of indirect aandeelhouder is van een vennootschap, is aandeelhouder met een aanmerkelijk belang. Het gaat hier dus om aandeelhouders in een Besloten Vennootschap (BV) of Naamloze Vennootschap (NV). Over dividenduitkeringen aan aanmerkelijk belanghouders wordt 25% belasting geheven in box 2.

Heeft u als directeur-grootaandeelhouder inkomsten uit aanmerkelijk belang dan worden uw inkomsten in ieder geval belast in box 1 en 2. Het salaris van een directeur wordt namelijk net als dat van andere werknemers belast in box 1. Bij een aanmerkelijk belang is het gebruikelijke loon van de directeur door de belastingdienst gesteld op 39.000 euro. De hoogte van dit loon kan in specifieke omstandigheden in overleg met de fiscus worden gewijzigd.

Box 3

Dagelijks de nieuwsbrief van Management & Leiderschap ontvangen?

E-mail *

Door je in te schrijven ga je akkoord met de algemene en privacyvoorwaarden.

Verstuur

Het inkomen uit sparen en beleggen wordt belast in box 3. Het tarief in box 3 is 30%. In plaats van het werkelijke rendement wordt een vast percentage van 4% belast. Over die 4% rendement betaalt u 30% belasting. De 4% rendement berekent u over de gemiddelde waarde van uw bezittingen min schulden (de rendementsgrondslag) bij de aanvang en het einde van een kalenderjaar. U betaalt pas belasting als deze waarde boven een heffingvrij vermogen uitkomt. In 2007 bedraagt dit 20.014 euro per persoon en 2.674 euro per minderjarig kind.

Dit artikel is geschreven door

Redactie MT/Sprout

De redactie van MT/Sprout is altijd op zoek naar mooie verhalen over startups, scaleups, management en leiderschap. Tips, ideeën, aanbevelingen? Mail naar [email protected]