Relatie zzp’er en opdrachtgever onder de loep
De Belastingdienst gaat in 2025 weer handhaven op schijnzelfstandigheid. Dit betekent dat bij hun opdrachtgevers loonheffingen kunnen worden nageheven als een zelfstandige door de Belastingdienst als werknemer wordt aangemerkt.
Er is een overgangsperiode van een jaar en de fiscus heeft al beloofd mild te zijn. Opdrachtgever en zzp’er die worden gecontroleerd, moeten desgevraagd wel kunnen aantonen dat ze ‘ermee bezig’ zijn.
Lees ook: De winnaars en verliezers in het paniekvoetbal over zzp, al zit nu ‘iedereen in een kramp’
Bestelauto’s duurder, EV-subsidie stopt
De ondernemersvrijstelling voor bpm op bestelauto’s wordt afgeschaft. Vanaf 2025 betalen ze dus bpm bij de aanschaf van een bestelauto, wat redelijk kan aantikken. Want de bpm wordt berekend op basis van CO2-uitstoot. Bij een Mercedes Sprinter komt dat neer op circa 15.000 euro.
Alleen emissieloze (elektrische) bussen en trucks ontkomen aan bpm (anders dan personen-EV’s). Maar je tikt er wel motorrijtuigenbelasting (mrb) voor af, al is die beperkt tot 25 procent van het normale tarief. De subsidieregeling voor emissieloze bedrijfsauto’s (SEBA) loopt in 2024 af, en dat geldt ook voor subsidie op de aanleg van laadinfrastructuur (SPRILA).
Zero-emissiezones in 14 steden
Heel jammer voor ondernemers die de stad in moeten. Op 1 januari voeren 14 gemeenten een zero-emissiezone in, waar nieuwe voertuigen die na 1 januari 2025 op kenteken zijn gezet, uitstootvrij moeten zijn. Voor bestaande bestelbussen en vrachtwagens zijn de zones feitelijk helemaal niet zo zero, en eisen gemeenten dat ze voldoen aan emissieklasse Euro 5. Er gelden verder landelijke overgangsregels en plaatselijke uitzonderingen voor bepaalde voertuigen.
Lees ook: Qarry wil met elektrische bedrijfswagen binnensteden veroveren
Vennootschapsbelasting hetzelfde, meer aftrek
De tarieven voor de Vpb blijven ook in 2025 19 procent tot een winst van 2 ton, en 25,8 procent daarboven. Opmerkelijk: het kabinet wilde de giftenaftrek voor bedrijven schrappen, maar dankzij de Tweede Kamer blijft die alsnog behouden. Sterker nog: bedrijven mogen hun giften aan goede doelen aftrekken tot 1,5 miljoen euro, in plaats van de bovengrens van 250.000 euro die in 2024 gold.
Voor grote bedrijven komt een versoepeling van de renteaftrekbeperking in de vennootschapsbelasting (vpb). Bedrijven kunnen meer rente-uitgaven aftrekken van hun belastbare winst. Voorheen was dit maximaal 20 procent, dit percentage wordt nu verhoogd naar 25 procent. Dit moet de investeringsbereidheid vergroten.
Werknemers: minimumloon hoger, WKR ruimer
Op 1 januari 2025 gaat het wettelijk minimumloon omhoog. Voor werkenden vanaf 21 jaar wordt dat 14,06 euro per uur. Het was in 2024 nog 13,68 euro.
De vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR) wordt verruimd, zodat werkgevers hogere onbelaste vergoedingen kunnen geven aan hun werknemers. De eerste schijf van de vrije ruimte gaat in 2025 omhoog van 1,92 procent naar 2 procent en in 2027 naar 2,16 procent.
De onbelaste thuiswerkvergoeding gaat met een stuiver omhoog, naar 2,40 euro per dag. Ook als werknemers een deel van de dag thuiswerken mag je ze dat bedrag belastingvrij geven.
Budget WBSO-subsidie omhoog
De populaire subsidie op R&D, de zogeheten WBSO die een korting geeft op de loonkosten van R&D-medewerkers, wordt verruimd in 2025. In de praktijk leidt dat tot een langere eerste schijf (was in 2024 350.000 euro, wordt in 2025 380.000 euro) en een hoger percentage: dat stijgt van 32 naar 36 procent. Voor starters in de WBSO wordt dit tarief over de eerste schrijf verhoogd van 40 naar 50 procent.
Kleine ondernemers: zelfstandigenaftrek en winstvrijstelling omlaag
Het kabinet wil de fiscale verschillen tussen zelfstandig ondernemers en werkenden in loondienst verkleinen. Daarom wordt de zelfstandigenaftrek in 2025 verder verlaagd, van 3.750 euro naar 2.470 euro.
De mkb-winstvrijstelling over 2024 is nog min of meer gered door het kabinet-Schoof. Maar in 2025 daalt hij alsnog, van 13,31 procent naar 12,71 procent.
Vanaf 2025 verandert de kleineondernemersregeling (KOR). De verplichte deelnameperiode van drie jaar verdwijnt, wat ondernemers meer flexibiliteit biedt bij het kiezen voor deze btw-vrijstellingsregeling
Bedrijfsopvolging: hogere vrijstelling
De fiscale regels rond bedrijfsopvolging (BOR) in de schenk- en erfbelasting worden gewijzigd. Tot 1,5 miljoen euro (was 1,2 miljoen) van het ondernemingsvermogen is de vrijstelling 100 procent, het meerdere wordt voor 75 procent vrijgesteld (was 83 procent).
Energiebelasting omlaag
De energiebelasting op aardgas gaat omlaag, ook voor ondernemers. Het kabinet verlaagt het tarief per 1 januari 2025 met 2,8 eurocent per kubieke meter, tot 0,5782 euro. Het nieuwe, verlaagde tarief geldt tot een verbruik van 170.000 kuub gas per jaar.
Ook voor elektriciteit gaat de energiebelasting omlaag, voor de eerste 10.000 kWh met ruim 0,7 cent tot 0,10154 cent per kWh.
CSRD: aanleveren duurzaamheidsdata
De CSRD is de nieuwe Europese richtlijn die sinds 1 januari 2024 de grootste en beursgenoteerde bedrijven verplicht om te rapporteren over hun duurzaamheidsprestaties. In 2025 wordt de groep ondernemingen die onder de CSRD vallen groter. Ondernemers kunnen indirect met de nieuwe regels te maken krijgen, als ze toeleverancier zijn van zo’n bedrijf. Voor hun verantwoording zullen klanten vroeg of laat data gaan opvragen over de impact, om die te verwerken in hun eigen rapportages.
Lees ook: Nationale CSRD-enquête: 70 procent van bedrijven goed voorbereid op de CSRD
