Daarnaast moet er een substantieel deel van het inkomen in de zelfstandige ruimte worden verdiend:
- Als u elders ook een werkruimte heeft moet minimaal 70% van het inkomen in de werkruimte worden verdiend.
- Als u geen werkruimte elders heeft dan moet minimaal 30% van het inkomen in de werkruimte worden verdiend.
Er is maximaal 4% van de waarde van de werkruimte aftrekbaar plus een evenredig deel van de kosten die een normale huurder ook zou moeten betalen. Bij een huurwoning gaat het om een evenredig gedeelte van de huur. Verder komen de kosten voor energie, schoonmaken en verzekeringen in aanmerking en kunt u afschrijven op de inrichting.
Kosten werkruimte
Als u niet voldoet aan de voorwaarden, kunt u dus ook geen kosten aftrekken. De inrichtingskosten zijn dan ook niet aftrekbaar. U heeft echter wel de mogelijkheid om de BTW terug te vorderen over de voor de werkruimte gemaakte kosten en investering in de inrichting. Alhoewel u niet mag afschrijven op de inrichting, mag u deze wel meenemen in de berekening van de investeringsaftrek. Ook de in de werkruimte aanwezige computers en randapparatuur kunt u gewoon afschrijven.
Eigen woning met werkruimte voor de onderneming
Bouwkundig splitsbaar: Bij een eigen woning ligt het iets ingewikkelder. Eerst moet de vraag gesteld worden of het pand bouwkundig gesplitst kan worden (aparte ingang, eigen voorzieningen…). Is dit het geval dan bent u verplicht die splitsing administratief door te voeren. De bedrijfsruimte valt dan onder het ondernemingsvermogen en de woning onder het privé vermogen. De kosten van het bedrijfsgedeelte zijn dan aftrekbaar maar toekomstige waardestijgingen zijn bij verkoop belast.
Niet bouwkundig splitsbaar: Is een bouwkundige splitsing niet mogelijk dan heeft u drie keuzes: pand wordt gerekend tot het privé of het ondernemingsvermogen of wordt administratief gesplitst. De gemaakte keuze (privé dan wel ondernemingsvermogen) moet u opgeven direct na de start bij de eerste jaaraangifte inkomstenbelasting als ondernemer.
- Het gehele pand rekent u tot het ondernemingsvermogen: Deze optie is alleen mogelijk als het ondernemingsgedeelte overheersend is. In dit geval zijn de kosten voor het pand aftrekbaar en kunt u afschrijven op de waarde (minus de grondwaarde en restwaarde). De latere verkoopwinst is daarentegen belast. Daarnaast kunt u de BTW verrekenen voorzover ze geen verband houden met het woongedeelte. Voor het woongedeelte wordt een eigenwoningwaarde vastgesteld (het betreffende gedeelte van de WOZ beschikking). De eigenwoningwaarde vermenigvuldigt met het percentage in onderstaande tabel wordt bij uw winst opgeteld.
- Het gehele pand rekent u tot het privé-vermogen: Deze optie is alleen mogelijk als het woongedeelte overheersend is. De WOZ-waarde van het gedeelte van de woning voor de onderneming (minus het bijbehorende hypotheek gedeelte) wordt in box 3 belast onder toepassing van het fictieve rendement. De hypotheekrente over dit gedeelte is verder niet aftrekbaar in box 1. Over de resterende waarde van het woninggedeelte wordt op de normale wijze de eigenwoningwaarde berekend welke aan het inkomen in box 1 moet worden toegevoegd.
- Administratieve verdeling overeenkomstig het gebruik: U kunt ook aan de hand van het gebruik van het pand overgaan tot een verdeelsleutel. Voor respectievelijk het ondernemingsgedeelte en het privé gedeelte gelden de hiervoor genoemde regels.
